直接答案：英国 CBAM 自 2027-01-01 起对进口到英国的铝、水泥、化肥、氢、钢铁五类“CBAM 货物”征收碳价； liable person 是英国进口商/报关人，不是中国出口商，但出口商必须向英国客户提供可核查的排放强度数据，否则进口商只能用政府默认值（DV）。注册门槛为£50,000（前瞻 30 天或回溯 12 个月），注册窗口 2028-01-01 开放，首年最迟 2028-01-31 注册；首个会计期是 2027 全年，申报和缴款截止 2028-05-31，之后转季度。CBAM 先只算直接排放（含相关前体货物），间接排放最早 2029 年才纳入。政府已公布默认值和示意税率：默认值按 8 位 CN 编码逐项给出，示意税率约为钢铁 £9.69、铝 £9.79、水泥 £8.78、化肥 £1.45、氢 £9.24 每 tCO2e；这些是“按当前数据测算的示意值”，首季正式税率会在 2027 年前公布并按季度更新，不能当成最终税负。
本文面向向英国出口上述产品的中国制造商、外贸公司、英国进口商/报关行、碳核查机构和供应链团队，把“谁交税、交多少、用什么数据、什么时候注册/申报、出口商现在要准备什么”拆开。资料来自 GOV.UK 的 CBAM 政策摘要（2026-11-02 更新）、CBAM 准备集合（2026-09-09 更新）、默认值页面（2026-10-16 发布）和示意税率/示例（2026-10-16 发布），均于 2026-11-08 访问。本文把“官方事实”“编辑测算”和“待确认项”分开写，不构成税务或法律意见。
① 2027-01-01 起，英国进口商为铝/水泥/化肥/氢/钢铁交 CBAM；中国出口商不直接交税，但要用“可核查排放数据”帮客户少交。② 实际数据必须由合格核查机构验证（现场访问、5% 重要性门槛）；用默认值的申报以后不能改成实际数据。③ 首份申报在 2028-05-31，但记录要从 2027-01-01 就开始留；临时补数据来不及。
时间表：2027 开始，2028 注册/首报
CBAM 的法律基础是 Finance Act 2026，配套的排放/核查法规和 force of law notices 已在 2026 年推进；政策摘要明确“2027-01-01 起征、2028-01-01 开放注册、2027 全年为首个会计期、2028-05-31 首报”。这意味着 2027 年进口的货物虽然当年不用立即申报，但从第一天起就要保留报关、重量、排放强度和碳价证据；等到 2028 年再补，通常拿不到可核查的原始数据。
| 日期 | 事项 | 对企业含义 |
|---|---|---|
| 2026 年 | Finance Act 2026、二级立法、默认值/示意税率发布 | 确定范围、税率方法、DV 与核查规则 |
| 2027-01-01 | CBAM 开始征收 | 英国进口商开始产生 liability；出口商开始供数据 |
| 2027 全年 | 首个会计期（年度） | 按季/按批保留记录，准备首报 |
| 2028-01-01 | 注册窗口开放 | 达到 £50,000 门槛的进口商注册 |
| 2028-01-31 | 首年注册截止 | 首年进口商最迟在此前完成注册 |
| 2028-05-31 | 首份申报 + 缴款截止 | 2027 年度 CBAM 申报/付款 |
| 2028 年起 | 转季度申报 | 季度结束后按官方截止日申报/付款 |
| 2029 年最早 | 间接排放可能纳入 | 电力等间接排放暂不在 2027 范围 |
来源：GOV.UK《Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM): Policy summary》（2026-11-02 更新）与 CBAM 准备集合（2026-09-09 更新）。表中为编辑整理；具体日期/过渡安排以最新立法和 HMRC 指南为准。
范围：五个行业、按 CN 编码、废料排除
CBAM 覆盖进口到英国（含北爱尔兰）的特定 CBAM 货物，按 8 位 CN 编码识别；行业是铝、水泥、化肥、氢、铁和钢。政府明确玻璃和陶瓷不在 2027 范围，铝/钢废料按相关 CN 编码排除；货物从 Crown Dependencies、Overseas Territories、UK Continental Shelf 进入英国也要适用。不是“按企业”或“按品牌”，而是按每一批货物的 CN 编码、重量和排放强度。中国出口商第一步是把自家产品逐项映射到英国 Tariff 的 8 位 CN 编码，而不是只用“铝制品/钢材”这种大类。
| 行业 | 示例 CN / 产品 | 默认值（tCO2e/t） | 备注 |
|---|---|---|---|
| 铝 | 76011090 未锻轧非合金铝 | 2.136 | 板坯 76011010 为 2.058 |
| 铝 | 76012040 合金铝坯 | 2.030 | 合金板坯 76012030 为 2.038 |
| 铝 | 76041010 非合金铝棒/杆/型材 | 3.021 | 空心合金型材 76042100 为 3.894 |
| 钢铁 | 72083800 热轧卷（≥3mm 且 <4.75mm） | 3.778 | 72083700 为 3.314 |
| 钢铁 | 72142000 带肋钢筋/盘条 | 3.040 | 72149910 光圆钢筋 2.562 |
| 钢铁 | 72011011 非合金生铁 | 1.331 | 72011090 为 2.698 |
| 水泥 | 25231000 水泥熟料 | 1.433 | 25232900 波特兰水泥 1.375 |
| 化肥 | 31021019 尿素（>45% N） | 1.392 | 31021090 为 1.773 |
| 氢 | 28041000 氢 | 见官方 DV 页面 | 按 CN 编码查最新值 |
来源：GOV.UK 默认值页面（Aluminium/Cement/Fertilisers/Iron and steel default values，2026-10-16 发布）。表中只取示例，完整清单按 8 位 CN 编码查官方页面；DV 可能更新，申报时以当时有效版本为准。
怎么算：CBAM charge − Carbon Price Relief
CBAM liability 的公式是：CBAM charge = 进口 embodied emissions × CBAM rate；Carbon Price Relief（CPR）= 相关 embodied emissions × 有效碳价；liability = charge − CPR。embodied emissions 按“排放强度（tCO2e/t）× 重量（t）”计算，复杂货物还要加相关前体货物（precursor）的排放。排放强度有两种来源：经合格核查机构验证的实际数据，或政府默认值。注意：如果最终货物用默认值，前体货物不能用实际数据；如果最终货物用实际数据，前体可以用实际或默认值。
| 组成 | 计算 | 数据来源/注意 |
|---|---|---|
| CBAM charge | embodied emissions × CBAM rate | rate 按行业、按季度公布 |
| Embodied emissions | 排放强度（tCO2e/t）× 重量（t） | 实际核查数据或 DV；含相关前体 |
| Carbon Price Relief | 相关 emissions × 有效碳价 | 需证明原产国已支付可抵扣碳价 |
| Liability | charge − CPR | CPR 不能为负；需保留证据 |
| 重量 | 申报填 kg，HMRC 折算吨 | 净重、按 CN 编码/批次 |
| 前体 | 前体重量 × 前体强度/DV | 复杂货物；规则见 System Boundaries |
来源：GOV.UK CBAM 政策摘要第 5 节（2026-11-02 更新）与 default values 页面。表中为编辑整理；CPR 的合格碳价、证据和核查要求以官方指南为准。
示意税率与 1,000 吨测算：只看量级，不是最终税负
GOV.UK 在 2026-10-16 发布了“示意税率”：按 2026 年 7–9 月 UK ETS 均价和初步基线数据测算，2027 年若按当前数据，钢铁 £9.69、铝 £9.79、水泥 £8.78、化肥 £1.45、氢 £9.24 每 tCO2e。官方明确这些不是预测、不是最终税率，首季正式税率会在 2027 年前公布，之后按季度更新。用这些示意值和默认值，可以快速估算 1,000 吨货物的量级：铝约 £20,911、钢约 £36,609、水泥约 £12,582、尿素约 £2,018；实际还要扣 CPR，且税率/DV 会变。
| 行业 / 示例 | 示意税率（£/tCO2e） | DV（tCO2e/t） | 1,000 吨排放（tCO2e） | 示意 liability（£） |
|---|---|---|---|---|
| 铝 76011090 | 9.79 | 2.136 | 2,136 | 20,911.44 |
| 钢 72083800 | 9.69 | 3.778 | 3,778 | 36,608.82 |
| 水泥 25231000 | 8.78 | 1.433 | 1,433 | 12,581.74 |
| 尿素 31021019 | 1.45 | 1.392 | 1,392 | 2,018.40 |
| 氢 28041000 | 9.24 | 查官方 DV | — | — |
编辑测算：1,000 吨 × DV × 示意税率；未扣 Carbon Price Relief，未计汇率、税、核查/监测成本和最终税率变化。示意税率来自 GOV.UK《Illustrative CBAM rates (and worked example)》（2026-10-16），官方明确数据可能变化、首季税率 2027 年前公布并按季度更新，不得当作最终税负或预测。
税率怎么形成：UK ETS 均价 × 免费配额退出
CBAM 没有单一固定税率，而是按行业、按季度用公式算：平均 UK ETS 价格 × [1 −（基线免费配额比例 × 免费配额退出因子）]。官方水泥示例用 2026 Q3 均价 £58.15、水泥基线免费配额 87.1%、2027 退出因子 97.5%，算出 £8.78/tCO2e。免费配额逐步退出，CBAM 税率会逐年/逐季变化；这也是为什么不能用 2027 示意值去做 2030 的预算。
| 输入 | 水泥示例 | 说明 |
|---|---|---|
| 平均 UK ETS 价格 | £58.15/tCO2e（2026 Q3） | 上季度拍卖均价；无拍卖时用最近有拍卖季度 |
| 基线免费配额比例 | 87.1% | 行业相关子设施免费配额/直接排放 |
| 免费配额退出因子 | 97.5%（2027） | 五个 CBAM 行业统一 |
| 税率公式 | £58.15 × [1 −（87.1% × 97.5%）] | 官方示例结果 £8.78/tCO2e |
| 更新频率 | 按季度 | 首季税率 2027 年前公布 |
来源：GOV.UK《Illustrative CBAM rates (and worked example)》（2026-10-16）。表中为官方水泥示例；其他行业用各自基线免费配额比例和同一退出因子计算。示意数据可能变化，最终以首季正式税率和季度更新为准。
实际数据 vs 默认值：怎么选
默认值让进口商“没有数据也能申报”，但代价是：用了 DV 的申报以后不能改成实际数据；DV 是政府按产品/来源设定的平均值，可能高于也可能低于你的实际强度。实际数据需要监测、核查、现场访问和证据链，成本不低，但排放强度低、出口量大的企业通常值得做；排放强度高或量很小的企业，DV 可能更简单。这个选择不是“合规/不合规”，而是“成本/数据/客户合同”的权衡，且要跟英国客户一起决定。
| 维度 | 实际核查数据 | 默认值（DV） |
|---|---|---|
| 数据要求 | 监测计划、活动数据、排放因子、证据链 | 按 CN 编码查官方 DV，无需安装数据 |
| 核查 | 合格核查机构、现场访问、5% 重要性 | 无需核查 |
| 申报后更正 | 可在 3 年内修正错误 | 不能改成实际数据 |
| liability 影响 | 实际强度低时更省 | 按官方平均值，可能高/低 |
| 成本/时间 | 监测、核查、差旅、人力 | 低前期成本，但可能多缴 |
| 客户/合同 | 英国进口商更愿意锁实际数据 | 客户可能要求降价/补数据 |
编辑整理，不是官方建议；实际数据/默认值的适用条件、核查要求和申报规则以 GOV.UK 指南与 HMRC 要求为准。核查费用需向合格机构询价，本文不报价。
注册、申报、记录与处罚
达到 £50,000 门槛的英国进口商必须注册；门槛用“前瞻 30 天预计进口值”或“回溯 12 个月实际进口值”两个测试，满足任一即触发，按较早日期起算。注册要提供名称/地址/业务类型/EORI/VAT/触发日期/未来 12 个月分行业预计重量。申报按每批货物报 8 位 CN 编码、净重（kg）、排放强度、已付碳价、季度和原产国；记录保存 6 年；申报错误可在 3 年内修正。HMRC 可评估补税、强制注册，并对未注册/未申报/未缴款/错误/不配合信息通知等处罚。
| 环节 | 要求 | 证据/注意 |
|---|---|---|
| 注册门槛 | £50,000；前瞻 30 天或回溯 12 个月 | 货物价值按关税估价口径 |
| 注册时间 | 2028-01-01 开放；首年最迟 2028-01-31 | Government Gateway；EORI/VAT |
| 首报/缴款 | 2027 年度，2028-05-31 截止 | 之后转季度 |
| 申报内容 | CN 编码、净重 kg、强度、碳价、季度、原产国 | 同一货物多批也要逐批报 |
| 记录保存 | 会计期结束后 6 年 | 报关单、提单、商业单据、估价证据 |
| 更正/退款 | 申报结束后 3 年内 | 需保留证据，HMRC 可核查 |
| 处罚 | 未注册/未申报/未缴/错误/不配合 | HMRC 评估、强制注册、刑事条款 |
来源：GOV.UK CBAM 政策摘要第 6–9 节（2026-11-02 更新）。表中为编辑整理；门槛测试、估价、申报字段和处罚细节以最新立法/HMRC 指南为准。
出口商 90 天准备清单
中国出口商不是 CBAM 纳税人，但你是数据源头。先用 90 天把“产品 CN 编码、英国客户/进口商、默认值、实际排放数据、核查机构、合同条款、记录留存”串起来。顺序是：映射 → 对比 DV → 决定实际/默认 → 找核查 → 改合同/系统 → 演练申报。
| 阶段 | 动作 | 产出 |
|---|---|---|
| 第 1–2 周 | 把出口英国的产品逐项映射 8 位 CN 编码，确认是否 CBAM 货物/废料排除 | 产品-CN 清单、范围结论 |
| 第 2–3 周 | 查每个 CN 的官方 DV，估算客户可能承担的 liability | DV 对比表、量级测算 |
| 第 3–5 周 | 盘点自身监测数据/排放因子，判断实际强度 vs DV | 数据差距、优先级 |
| 第 5–7 周 | 决定实际核查/默认值；联系合格核查机构询价/排期 | 核查方案、预算 |
| 第 6–8 周 | 与英国进口商确认数据格式、申报责任、价格调整/赔偿条款 | 合同附件、SOP |
| 第 8–10 周 | 建立批次级记录：CN、净重、强度、碳价、原产国、报关单 | 数据字典、台账 |
| 第 10–12 周 | 做一次模拟申报/客户对账，修正缺口 | 模拟申报、整改清单 |
编辑整理的准备建议，不是官方模板；具体监测、核查、申报和合同安排以 GOV.UK 指南、HMRC 要求和专业顾问意见为准。
常见问题
英国 CBAM 什么时候开始？
2027-01-01 起对进口到英国的铝、水泥、化肥、氢、钢铁 CBAM 货物征收；首个会计期是 2027 全年，首份申报/缴款截止 2028-05-31，注册窗口 2028-01-01 开放。
谁交 CBAM？中国出口商要交吗？
liable person 是英国进口商/报关人（或代表其报关的人），中国出口商不直接向 HMRC 交税；但出口商要向英国客户提供可核查的排放强度数据，否则客户只能用默认值，可能多缴且不能改回实际数据。
哪些产品在范围内？
铝、水泥、化肥、氢、铁和钢五类，按 8 位 CN 编码逐项确定；玻璃、陶瓷不在 2027 范围；铝/钢废料按相关 CN 编码排除；具体以官方 Annex/英国 Tariff 为准。
默认值和实际数据怎么选？
实际数据要监测、核查、现场访问，但强度低、量大时可能显著降低 liability；默认值前期成本低，但用了就不能在申报后改成实际数据。按排放强度、出口量、客户要求和核查成本综合决定。
CBAM 税率是多少？
没有单一固定税率，按行业/季度用 UK ETS 均价和免费配额退出计算。官方 2026-10-16 的示意值约为钢铁 £9.69、铝 £9.79、水泥 £8.78、化肥 £1.45、氢 £9.24 每 tCO2e，但明确不是最终税率；首季正式税率 2027 年前公布，之后按季度更新。
间接排放要算吗？
2027 年开始只算直接排放（含相关前体货物）；间接排放最早 2029 年才纳入。电力等间接排放暂不在首期范围，但后续可能变化，需关注官方更新。
申报要保留哪些记录？
CN 编码、进口日期、价值、净重、排放强度、已付碳价、原产国、报关单/提单/商业单据等；会计期结束后保存 6 年。申报错误可在 3 年内更正。
不注册/不申报会怎样？
HMRC 可评估补税、强制注册，并对未注册、未申报、未缴款、申报错误、不配合信息通知等处罚；故意逃税/虚假陈述还可能触犯刑事条款。具体处罚以立法/HMRC 指南为准。
研究方法与局限
本文把“官方事实”和“编辑测算”分开：CBAM 起始日、五个行业、CN 编码范围、£50,000 门槛、注册/申报/缴款时间表、记录 6 年、处罚、直接排放/前体、实际数据与默认值规则，来自 GOV.UK《CBAM: Policy summary》（2026-11-02 更新）与 CBAM 准备集合；各 CN 的默认值来自 GOV.UK 默认值页面（2026-10-16 发布）；示意税率、水泥税率公式和示例来自 GOV.UK《Illustrative CBAM rates (and worked example)》（2026-10-16 发布）。1,000 吨 liability 测算、90 天清单和“实际 vs 默认”框架为编辑测算/建议。
局限有八个：① 不是税务/法律意见；② 示意税率不是最终税率，首季正式税率和季度更新未出；③ 只取示例 CN，未覆盖全部 CBAM 货物/前体；④ 未计 Carbon Price Relief、汇率、核查/监测成本和合同价格调整；⑤ 未逐项核对英国 Tariff/Annex 的最新 CN 变更；⑥ 未覆盖北爱尔兰/Crown Dependencies/特殊海关程序的全部细节；⑦ 未评估 EU CBAM 与 UK CBAM 的互认/差异；⑧ 政策/指南可能更新，发布/交易前应复核官方页面。
数据来源与口径
- GOV.UK, Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM): Policy summary（2026-11-02 更新）：gov.uk/.../cbam-policy-summary。范围、税点、liability、注册/申报/记录/处罚、£50,000 门槛、时间表。访问 2026-11-08。
- GOV.UK, Prepare for the Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM)（2026-09-09 更新）：gov.uk/government/collections/carbon-border-adjustment-mechanism。注册/记录/排放监测/核查入口。访问 2026-11-08。
- GOV.UK, Check the default values for CBAM（2026-10-16 发布）：gov.uk/.../check-the-default-values-for-cbam。铝/水泥/化肥/氢/钢铁逐 CN 默认值。访问 2026-11-08。
- GOV.UK, Illustrative CBAM rates (and worked example)（2026-10-16 发布）：gov.uk/.../illustrative-cbam-rates。示意税率、水泥税率公式/示例、季度更新说明。访问 2026-11-08。
资料截止 2026-11-08；税率/默认值/范围以 GOV.UK 最新页面和 HMRC 指南为准；本文不构成税务、法律或采购建议。